먼저 결론부터

• 고향사랑기부금 공제율은 2026년 1월 1일 기부분부터 3단계입니다. 10만원까지 100/110, 10만원 초과 20만원 이하 40%, 20만원 초과분 15%(특별재난지역 30%). 지방소득세까지 포함하면 각각 전액·44%·16.5%(33%)입니다.
• 고향사랑 연간 한도는 2025년 1월 1일부터 500만원에서 2,000만원으로 올랐습니다. 한도까지 채워 기부하면 국세 기준 310만 909원이 깎입니다.
• 고향사랑기부금은 이월되지 않습니다. 일반·특례기부금의 10년 이월과 헷갈리기 쉬운 지점이고, 결정세액이 모자라면 남은 공제액은 그해로 사라집니다.
• 일반·특례기부금은 1,000만원 이하 15% / 초과분 30%. 2024년 한시로 있던 ‘3,000만원 초과 40%‘는 2024년 12월 31일 자로 끝났습니다.

용어부터 풀고 갑시다. ‘소득공제’는 세금을 매기는 대상 금액(과세표준)을 줄여주는 것이고, ‘세액공제’는 이미 계산된 세금 자체를 깎아주는 것입니다. 상자 안 물건을 빼는 게 소득공제, 계산이 끝난 청구서에서 금액을 지우는 게 세액공제입니다. 기부금은 2014년 귀속분부터 후자입니다. 그래서 소득이 높든 낮든 같은 기부금이면 깎이는 세금 액수가 비슷해졌습니다.

고향사랑 기부액별로 직접 계산한 격자

여기부터가 이 글에서 직접 만든 표입니다. 현행 3단계 공제율을 구간마다 그대로 적용해 기부액 8구간의 세액공제액을 계산했습니다. 계산식은 10만원 이하분 × 100/110 + (20만원까지의 초과분) × 40% + (20만원 넘는 부분) × 15%이고, 지방소득세 포함 열은 국세분에 10%를 더한 값입니다.

계산이 맞는지는 두 지점에서 확인했습니다. 100만원 줄의 27만 6천원은 고향사랑e음 연말정산 세액공제 안내의 공식 예시(100만원 기부 시 57만 6천원 상당 혜택 = 공제 27.6만원 + 포인트 30만원)와 같고, 2,000만원 줄의 341만 1천원은 세제개편안을 다룬 머니투데이 보도의 ‘현행 최대 공제액’ 수치와 같습니다. 서로 다른 출처 두 곳이 같은 값을 가리키므로 중간 구간도 같은 식으로 계산됩니다.

표에서 눈여겨볼 지점은 20만원 줄입니다. 공제와 답례품을 합치면 낸 돈보다 커집니다. 20만원을 넘어가는 순간 초과분 공제율이 40%에서 15%로 떨어지기 때문에, 효율만 보면 20만원이 꺾이는 지점입니다. 물론 이 계산은 낼 세금이 있어야 성립합니다.

상위 글 다수가 아직 15%로 적어둔 구간

2026년 1월 1일 이후 기부분부터, 10만원 초과 20만원 이하 구간의 공제율이 15%에서 40%로 올랐습니다. 지방소득세를 합치면 16.5% → 44%입니다. 조세특례제한법에 규정된 소득세 공제율은 40%이고, 행정안전부와 고향사랑e음 안내가 44%로 표기하는 것은 지방소득세를 포함한 숫자입니다. 같은 제도를 두 숫자로 부르다 보니 혼선이 생깁니다.

문제는 이 개정이 2026년 1월 시행인데, 검색 상위에 남아 있는 글 상당수가 2024~2025년에 쓰인 뒤 갱신되지 않았다는 점입니다. 그 글들은 “10만원까지 전액, 초과분은 15%“라는 2단계 구조로 설명합니다. 이 설명을 그대로 믿고 20만원을 기부한 사람은 실제로는 13만 909원(지방세 포함 14만 4천원)을 받는데 계산은 10만 5,909원으로 해두게 됩니다. 틀린 방향이 손해가 아니라 이득 쪽이라 눈치채기 어렵고, 그래서 더 오래 남습니다.

특별재난지역에 기부할 때 20만원 초과분에 적용되는 30%(지방세 포함 33%)도 조건이 하나 붙습니다. 선포일로부터 3개월 이내 기부분에만 적용됩니다. 이 기한을 적어둔 글은 드뭅니다.

이월 10년이 통하지 않는 기부금

“기부금은 못 쓰면 10년 이월된다"는 문장이 워낙 널리 퍼져 있어서, 모든 기부금이 그런 줄 알기 쉽습니다. 아닙니다.

이 구분이 실제로 돈을 가르는 지점은 고액 고향사랑 기부입니다. 한도인 2,000만원을 채워 기부하면 국세 기준 310만 909원이 나오는데, 이 금액을 다 쓰려면 다른 공제를 모두 반영하고 난 뒤의 결정세액이 그만큼 남아 있어야 합니다. 남지 않으면 남는 부분은 다음 해로 넘어가지 않고 없어집니다. 위 격자의 ‘세액공제액(국세)’ 열은 그대로 “이만큼의 결정세액이 필요하다"는 커트라인으로 읽어도 됩니다.

그래서 순서가 중요합니다. 고액 기부를 계획한다면 홈택스 연말정산 미리보기로 결정세액을 먼저 확인하고, 그 범위 안에서 기부액을 정하는 편이 안전합니다. 세금이 아예 없는 해에 기부해도 답례품은 받지만 공제는 발생하지 않습니다.

40% 특례는 2024년으로 끝났다

2024년 1월 1일~12월 31일 지출분에 한해, 3,000만원 초과 기부금의 공제율을 30%에서 40%로 올린 한시 특례가 있었습니다. 2024년 12월 31일 자로 종료됐고, 2025년 기부분부터는 다시 30%입니다. 그런데 이 문장을 그대로 복사한 글이 아직 상위에 남아 있습니다. 3,000만원을 기부한다고 가정하면 초과분 계산에서 10%포인트 차이가 나므로, 고액 기부 계획에서는 오차가 백만원 단위로 벌어집니다.

기부금 유형별 공제율과 한도

기부금은 어디에 냈느냐에 따라 이름이 갈립니다. 예전에 쓰던 ‘법정기부금·지정기부금’이라는 말은 2021년부터 특례기부금·일반기부금으로 바뀌었는데, 아직 옛 이름으로 설명하는 글이 많습니다. 내용이 완전히 달라진 건 아니지만 국세청 서식과 용어가 이미 바뀌었으니 새 이름으로 익혀두는 편이 낫습니다.

공제율 표 (2026년 9월 기준, 국세)

‘100/110’은 낸 돈을 1.1로 나눈 금액을 세금에서 빼준다는 뜻입니다. 10만원을 내면 90,909원이 깎이고, 여기에 지방소득세 감소분까지 더해지면 사실상 10만원을 그대로 돌려받는 구조가 됩니다. 계산식은 국세청 기부금 세액공제 안내에서 확인할 수 있습니다.

한도는 공제율과 별개다

공제율을 알아도 ‘얼마까지 인정되느냐’는 또 다른 문제입니다. 한도는 근로소득금액(총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액)을 기준으로 잡힙니다.

• 특례기부금: 근로소득금액 전액까지
• 우리사주조합기부금: (근로소득금액 − 특례기부금)의 30%
• 일반기부금(종교단체 외): 남은 금액의 30%
• 일반기부금(종교단체): 남은 금액의 10% + 종교단체 외 일반기부금 실제분(남은 금액의 20% 한도)
• 정치자금·고향사랑: 위 계산과 별도로 소득금액 전액 한도, 고향사랑은 연 2,000만원 상한

한도를 넘긴 일반·특례기부금은 10년간 이월되고, 이월분은 특례기부금부터 순서대로 공제됩니다.

500만원은 옛날 숫자다

정부24에 올라온 행정안전부 안내에 따르면 고향사랑 연간 상한액은 2025년 1월 1일부터 500만원에서 2,000만원으로 올랐습니다. 조세특례제한법 개정이 필요해 한도 확대와 세액공제 확대 시점이 함께 맞춰졌습니다. 아직 “고향사랑은 최대 500만원까지"라고 적힌 글은 2024년 이전 기준입니다. 제도 전반은 행정안전부 고향사랑기부제 안내에 정리돼 있습니다. 답례품은 기부액의 30% 한도로 제공되고, 한도가 오르면서 답례품 가액도 연 600만원까지 가능해졌습니다.

2027년부터는 어느 지역에 내느냐가 갈린다

2026년 8월 3일 발표된 기획재정부 2026년 세제개편안에는 고향사랑기부금 공제율을 기부 대상 지역에 따라 차등화하는 내용이 담겼습니다. 아직 개편안 단계입니다. 국회 심의와 시행령 개정을 거쳐 확정되며, 통과되면 2027년 1월 1일 이후 기부분부터 적용될 예정입니다. 지금 기부하는 금액에는 적용되지 않습니다.

이 안이 그대로 통과되면 우대지역 기부액은 얼마나 달라질까요. 위와 같은 방식으로 계산해 현행과 나란히 놓았습니다.

50만원 줄의 개편 후 값은 지방세를 포함하면 약 23만 8천원으로, 언론이 인용한 “50만원 내면 24만원 공제"와 맞아떨어집니다. 2,000만원 줄도 지방세 포함 시 560만원으로 조세금융신문 보도의 수치와 같습니다. 다만 반복해 적자면, 이 표는 아직 통과되지 않은 안을 계산한 것입니다.

노동조합비, 조건이 바뀌는 중이다

노동조합비는 일반기부금으로 15% 공제 대상이지만 조건이 붙습니다. 노동조합이 회계 결산결과를 공시해야 조합원이 공제를 받을 수 있고, 조합원 1,000인 미만 노조는 자체 공시 의무가 없습니다. 지금까지는 여기에 조항이 하나 더 있었습니다. 상급단체가 공시하지 않으면 산하 노조 조합원까지 공제가 제한되는 규정입니다.

이 규정이 폐지 절차에 들어갔습니다. 고용노동부는 상급단체 공시 여부와 무관하게 개별 노조가 공시를 이행하면 조합원이 공제를 받도록 소득세법 시행령을 고치겠다고 2026년 7월 27일 밝혔습니다. 회계공시 제도 자체는 유지됩니다. 다만 2026년 9월 현재 이는 시행령 개정 절차가 진행 중인 사안이므로, 실제 어느 귀속연도부터 적용되는지는 공포된 개정안 부칙을 확인해야 합니다. 공시 기한은 매년 4월 30일이고, 소속 노조와 상급단체의 공시 여부는 고용노동부 노동조합 회계공시 시스템에서 직접 조회할 수 있습니다.

가족이 낸 기부금 합치기

기본공제 대상인 배우자·부양가족이 낸 기부금도 근로자 본인이 공제받을 수 있습니다. 나이 요건은 따지지 않고 소득 요건만 봅니다(연간 소득금액 100만원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하). 다만 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 본인 지출분만 인정됩니다.

• 기본공제 대상자인지 먼저 확인 — 나이 요건은 보지 않고 소득 요건만 봅니다.
• 형제자매·부모의 기부금도 기본공제 대상이면 합산할 수 있습니다.
• 맞벌이 배우자처럼 서로 기본공제 대상이 아닌 관계라면 각자 본인 명의 기부금만 공제합니다.
• 기부금영수증의 기부자 이름이 실제 지출한 가족 명의와 같은지 확인해 둡니다.
• 고향사랑기부금은 예외입니다. 기부자 본인만 공제받으므로 가족 명의 기부를 본인에게 합칠 수 없습니다.

신고 절차와 준비물

1. 홈택스 연말정산 간소화 서비스에서 기부금 자료를 조회합니다(보통 1월 15일 개통).
2. 간소화에 안 뜨는 기부금은 해당 단체에 기부금영수증을 직접 요청합니다.
3. 기부금 명세서에 유형별로 나눠 적습니다(특례/일반/종교/고향사랑/정치자금).
4. 고향사랑분은 특별재난지역 여부와 10만원 초과 여부를 정확히 표시합니다. 구간별 공제율이 다르므로 이 표시가 틀리면 금액이 달라집니다.
5. 회사 연말정산 담당 부서에 영수증과 명세서를 함께 제출합니다.
6. 이월분이 있으면 전년도 명세서의 이월 잔액을 그대로 이어 적습니다.
7. 이미 지난 연말정산에서 빠뜨렸다면 5년 이내 경정청구로 되돌릴 수 있습니다.

미리 챙겨두면 좋은 준비물은 다음과 같습니다.

• 기부금영수증(간소화 미수집분): 단체명·사업자등록번호·기부 유형이 적혀 있어야 합니다.
• 고향사랑e음 기부내역 확인서: 지자체별 기부액과 일자가 찍힌 자료입니다. 영수증은 홈택스에서 발급되며 기부 후 1~2개월이 걸립니다.
• 정치자금 기탁금 영수증: 선관위 또는 후원회 발급분.
• 노동조합 회계공시 확인 결과: 공시 여부에 따라 공제 가능 여부가 갈립니다.
• 전년도 기부금 명세서 사본: 이월 잔액을 이어 적을 때 필요합니다.

중도 퇴사자라면 절차가 조금 다릅니다. 이 경우는 2026 중도퇴사자 연말정산 총정리를 참고하시기 바랍니다.

헷갈리는 지점 정리

종교단체 헌금도 공제되나요?

됩니다. 일반기부금으로 분류되며 공제율은 동일하게 15%(1,000만원 초과분 30%)입니다. 다만 한도가 근로소득금액의 10%로 다른 일반기부금(30%)보다 좁습니다. 기부금영수증 발급이 가능한 등록 종교단체여야 합니다.

간소화 서비스에 기부금이 안 뜨는데 공제를 못 받나요?

기부받은 단체가 국세청에 자료를 제출하지 않았을 가능성이 큽니다. 간소화에 없다고 공제가 안 되는 건 아니고, 단체에서 종이 기부금영수증을 발급받아 회사에 제출하면 됩니다. 단체가 영수증 발급 자격이 있는 공익법인인지는 먼저 확인해 보시는 편이 좋습니다.

간소화에 뜨는 고향사랑 금액이 제 계산보다 적은데요?

간소화 서비스에는 국세(소득세) 공제 금액만 표시됩니다. 10만원을 기부하면 90,909원으로 뜨는 식이고, 나머지 9,090원은 지방소득세 쪽에서 줄어듭니다. 위 격자의 ‘국세’ 열과 비교하면 맞습니다.

맞벌이인데 누가 공제받는 게 유리한가요?

일반적으로는 세율 구간이 높은 쪽이 유리하다고 알려져 있지만, 한도가 근로소득금액에 연동되고 다른 공제 항목과도 얽히기 때문에 일률적으로 말하기 어렵습니다. 고향사랑기부금은 이월이 안 되므로 결정세액이 충분한 쪽으로 몰아주는 편이 낫습니다. 홈택스 연말정산 미리보기에서 두 경우를 각각 넣어 비교해 보시길 권합니다.

한도를 넘겨 이월된 기부금은 어떻게 쓰나요?

당해 연도 기부금보다 이월분을 먼저 공제하는 것이 원칙이며, 특례기부금 → 일반기부금 순으로 처리됩니다. 이월 기간은 10년이고, 매년 기부금 명세서에 남은 이월액을 이어 적어야 합니다. 명세서에 안 적으면 그대로 사라지므로 이 부분만큼은 챙겨두시는 게 좋습니다. 앞서 적었듯 고향사랑·정치자금·우리사주조합 기부금은 이 이월 대상이 아닙니다.

고향사랑기부금 답례품도 세금을 내야 하나요?

답례품은 기부액의 30% 이내에서 제공되며, 받는 개인에게 별도 소득세가 부과되지 않습니다. 다만 답례품 가액은 세액공제 계산에서 차감되지 않으므로, 기부한 금액 전체가 공제 계산의 기준이 됩니다.

내가 사는 지역에 기부해도 공제받나요?

고향사랑기부금은 본인 주민등록 주소지 지자체에는 기부할 수 없습니다. 주소지 외 지자체에 기부해야 세액공제와 답례품 대상이 되며, 주소지가 바뀌면 기준도 함께 바뀝니다.

이 정리와 계산은 2026년 9월 5일 기준으로 확인한 내용입니다. 공제율과 한도는 세법 개정으로 바뀔 수 있고, 특히 위에 정리한 지역별 차등공제와 노조 회계공시 시행령 개정은 아직 확정 전 단계라 논의 과정에서 내용이 달라질 수 있습니다. 표의 금액은 해당 기부금 항목만 떼어 계산한 값이므로, 본인의 소득 구조와 다른 공제 항목까지 함께 따져야 하는 판단은 국세청 상담센터(126)나 세무 전문가에게 확인하시기 바랍니다.